هدف البحث الى بناء اطار مقترح لتحقيق التوجه الاستراتيجي للتکلفة في ظل الظروف الاستثنائية لإزالة کافة المشکلات والمعوقات التي تحدث نتيجة تعرض المنشآت للظروف الاستثنائية ، حيث تناول الباحث في المبحث الأول الهيکل الفکري للاطار المقترح من خلال نسق متکامل من المفاهيم والفروض والمبادئ ثم تناول الباحث في المبحث الثاني الهيکل التطبيقي للاطار المقترح والمتمثل في معايير وأساليب الاطار المقترح وتتمثل أساليب الاطار المقترح في نظرية القيود ، اسلوب بطاقة القياس المتوازن للأداء ، أسلوب تحليل تکاليف المجموعات الوظيفية ، ثم تناول الباحث في المبحث الثالث اهداف ومتطلبات الاطار المقترح وآلية تنفيذه لتحقيق التوجه الاستراتيجي للتکلفة في ظل الظروف الاستثنائية .
وخلصت نتائج الدراسة الى ان الاطار المقترح يساهم في توفير المعلومات المالية وغير المالية التي تحتاجها الادارة من اجل تحليل الوضع الحالي للمنشأة في ظل الظروف الاستثنائية ، وانه يقوم الاطار المقترح بمساعدة المنشأة في إدارة القيود والاختناقات التي تحول دون تحقيق التوجه الاستراتيجي للتکلفة للمنشأة في ظل هذه الظروف ومساعدة المنشأة في تحقيق الخفض الإيجابي للتکلفة في ظل الظروف الاستثنائية .