استهدف البحث اختبار الأثر المباشر لتطبيق معايير IFRS، علي توقيت الاعتراف بالخسائر (التحفظ المحاسبي المشروط) وعلي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر. وكذلك الاثر المباشرللتحفظ المشروط علي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر. واختبار الأثر غير المباشر لـIFRS علي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر من خلال توسيط التحفظ المحاسبي المشروط. وقد قامت الباحثة بتحليل بيانات التقارير المالية لعينة من الشركات المقيدة بالبورصة المصرية بلغت 69 شركة غير مالية من 2012 الي 2018. ودون توقف لقيدها. واستبعدت غير المتعاملة بالجنيه المصري، وغير كاملة البيانات.

ولاختبار الفروض والتحقق من مطابقة النموذج المقدم وتقدير معلماته تم تبني منهجية نمذجة المعادلة البنائية. وباستخدام أسلوب تحليل المسار Path Analysis . ولتنفيذ تحليل المسار استُخدم البرنامج الإحصائي AMOS)). واستُخدمت طريقة Asymptotically Distribution- Free Estimation . بالإضافة إلي أستخدام تقنية Bootsrtaping. ولقد اسفر الاحصاء الوصفي للمتغيرين التابع والوسيط قبل تطبيق IFRS وبعد تطبيقها عن الآتي: نمط غير واضح لاتجاه متوسط التحفظ المشروط قبل تطبيق IFRS. وارتفاع متوسطه مباشرة بعد تطبيق المعايير واستمر ثابت في السنوات التالية. كما اتخذ متوسط توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر نمط واضح متذايد قبل IFRS، ثم اتجه إلي التقلب بعد IFRS. بينما أظهر تحليل المسار جودة مطابقة النموذج المقدم بالبحث للبيانات المشاهدة.

كما انتفت معنوية الأثر المباشر وغير المباشر لتطبيق IFRS علي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر. فضلاً عن الأثر المعنوي المباشر العكسي للتحفظ المحاسبي المشروط عليها. والأثر المعنوي المباشر للمتغير الرقابي حجم الشركة علي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر. والأثر المعنوي غير المباشر للمتغير الرقابي حجم الشركة علي توقيت الاعتراف بالمكاسب والخسائر من خلال توسيط التحفظ المحاسبي المشروط. بينما لا يؤثر تطبيق IFRS معنوياً علي التحفظ المحاسبي المشروط.