تناول البحث أثر قرارات التعهيد على ترشيد التكاليف ثنائية الاتجاه وذلك من خلال دراسة نظرية وتطبيقية، حيث تناولت الدراسة النظرية ماهية قرار التعهيد، وماذا يتضمن هذا القرار من ابعاد استراتيجية ومدى منفعته للمنشأة وماهية المتغيرات الحاكمة للبت في هذا القرار، ما مدى إدراك وتطبيق المحاسبين الإداريين لدورهم الاستراتيجي حيال قرار التعهيد، وما يجب عليهم القيام به من اجراءات محاسبية جديدة، أو تحسين الممارسات القائمة حول قرار التعهيد. كما تناولت ماهية التكاليف ثنائية الاتجاه، ماهية علاقة السلوك الثنائي بالسلوك المتعارف عليه في الفكر المحاسبي وماهية المحددات والمسببات الداخلية والخارجية لتلك التكاليف. ما هو دور استراتيجية التعهيد في خفض اثار السلوك الثنائي للتكاليف وترشيد تلك التكاليف.
   وتناولت الدراسة التطبيقية اختبار فرض البحث المتمثل في أنه يوجد تأثير سلبي معنوي لقرارات التعهيد على التكاليف ثنائية الاتجاه. واستهدف هذا الفرض اختبار أثر قرارات التعهيد على التكاليف ثنائية الاتجاه (تكاليف البضاعة المباعة والتكاليف العمومية والإدارية وتكاليف التشغيل)، وكانت أهم نتائجه وجود تأثير لقرارات التعهيد على التكاليف ثنائية الاتجاه، وهذا التأثير كان سلبياً. مما يعنى انخفاض التكاليف ثنائية الاتجاه في المنشآت التي لديها قرارات تعهيد. ومن ثم تم قبول فرض البحث.