يقترح البحث إستخدام مدخل تحليل نمط الفشل وآثاره (FMEA) فى تطوير هيكل الرقابة الداخلية فى المنشآت المتضررة من جائحة كورونا حيث تتباين المخاطر نتيجة لطبيعة عمل المنشآت فى ظل ظروف عدم التأكد وذلك من خلال تفعيل دور المراجعة الداخلية فى إدارة المخاطر ، وتوصلت النتائج  إلى أن تطبيق المدخل المقترح يؤدى إلى إتخاذ إجراءات وقائية من شأنها إزالة أو الحد من الإخفاقات المحتملة بشكل تدريجى ، ومن خلال إستخدامه يمكن الوصول إلى مستوى المخاطر ودرجتها المتوقعة من قبل إدارة المراجعة الداخلية وعلاجها وملاحقتها مما يدعم محتوى التقارير المالية وتقوى هيكل الرقابة الداخلية و له مردود كبير على المستفيدين من هذه التقارير.
The research proposes using the Failure Mode Analysis (FMA) and its effects in developing the structure of internal control in companies affected by Covid-19 pandemic as risks vary due to the nature of firm business under uncertainties. This can be achieved by activating the role of internal auditing in risk management. The findings of research showed that implementing the proposed approach results in taking protective actions to gradually eliminate or reduce the potential failures. Through the use of the proposed approach, the potential level and degree of risks can be determined by internal auditing department and accordingly they can be traced and tackled to promote the contents of financial reporting and strengthen internal control structure. As a result, this will be reflected on the interest of users of such financial reporting.