واجه الإفصاح عن الدخل المحاسبي وفقاً للمبادئ والمعايير المحاسبية المقبولة قبولاً عاماً Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)   في الفترة الأخيرة انتقادات واسعة لعدم تلبية المعلومات المحاسبية في قوائم نتائج الأعمال ذات الغرض العام لرغبات وتوقعات المستثمرين ، مما دفع الشرکات الأمريکية لإعداد قوائم للأرباح بخلاف قائمة الدخل التقليدية ،  وتعتمد هذه القوائم على إجراء بعض التعديلات على أرقام الربحية المعدة في ضوء GAAP التي عٌرفت باسم Pro-Forma – Earnings Statement  (Bhattacharya et al. , 2007).