استهدف البحث دراسة واختبار مدى وجود اختلاف جوهرى بين الشرکات فى مستوى ممارسة إدارة الأرباح بشقيها؛ الشق المحاسبي من خلال الاستحقاقات الاختيارية، والشق الحقيقى من خلال الأنشطة المؤثرة فى مستوى التدفق النقدى غير العادى من النشاط التشغيلى، وذلک باختلاف مقاييس جودة المراجعة الخارجية ذات الصلة بمراقب الحسابات، وتحديداً؛ حجم منشأة مراقب الحسابات من ناحية، وتدوير منشأة مراقب الحسابات من ناحية أخرى.
وتطبيقاً على عينة من الشرکات المقيدة بالبورصة المصرية على مدار الفترة من 2013 عام 2018، توصل الباحث إلى دليل تجريبى بشأن انخفاض مستوى إدارة الأرباح المحاسبية من خلال الاستحقاقات المحاسبية لدى الشرکات التى تتعامل مع منشآت المراجعة کبيرة الحجم، حيث تم الاعتماد على نسبة مييلر کمؤشر لإدارة الربح المحاسبى لکل شرکة على حده، بينما تم الاعتماد على اجمالى عدد عملاء کل منشأة مراجعة للتمييز بين المنشآت کبيرة الحجم وصغيرة الحجم. بينما لم يتبين للباحث وجود أى اختلاف بين الشرکات فى مستوى إدارة الأرباح من خلال الأنشطة الحقيقية باختلاف حجم منشأة المحاسبة والمراجعة، حيث تم الاعتماد على تقدير مستوى التدفقات النقدية غير العادية من الأنشطة التشغيلية کمؤشر لإدارة الأرباح الحقيقية. من جانب آخر لم يتبن وجود أى اختلاف معنوى فى مستوى إدارة الأرباح، سواء المحاسبية أو الحقيقية، لدى الشرکات التى قامت بتدوير منشأة مراقب الحسابات وذلک بين الفترة السابقة والفترة اللاحقة لعملية التدوير.