يعتبر تقرير مراقب الحسابات الوسيلة الأساسية للتواصل مع الأطراف أصحاب المصلحة سواء داخل الشرکة أو خارجها ، حيث يمثل محصلة عملية المراجعة التى قام بها مراقب الحسابات منذ حصوله على خطاب التکليف بالقيام بمهمة المراجعة حتى لحظة تکوين رأيه الفنى عن القوائم المالية ، ويرى (عرفه ، مليجى ، 2013) أن النموذج الحالى لتقرير المراجعة يعتبر تقريرا نمطيا قصيرا يصف القوائم المالية الخاضعة للمراجعة ومسئوليات الإدارة ومراقب الحسابات . وعلى الرغم من تعدد الکتابات حول تقرير مراقب الحسابات إلا أنها اتجهت نحو تنميط التقرير حتى يسهل فهمه من قبل مستخدمى القوائم المالية وإکتشاف أية موضوعات غير عادية.
ويرى ( جربوع ، 2004( أنه قد زاد خلال العقدين الأخيرين من القرن العشرين عدد الشکاوى من فئات المجتمع المالى بسبب ما أصابهم من أضرار مادية ناتجة عن إهمال مراجعى الحسابات وتقصيرهم فى أداء واجباتهم المهنية ، فالمجتمع المالى يتوقع من مراجعى الحسابات أن يضمنوا فى تقاريرهم الکفاية الفنية والنزاهة والموضوعية والاستقلالية والحياد ، کما يتوقع أيضا منهم اکتشاف التحريفات الجوهرية ومنع صدور القوائم المضللة للمجتمع المالى .
وقد عبرت الانتقادات الواسعة وما يتبعها من تحريک الدعاوى القضائية ضد مکاتب المراجعة عن التباين القائم بين اعتقادات وإدراکات مستخدمى القوائم المالية لواجبات ومسئوليات مراقبى الحسابات ، وبين إعتقاد وإدراک مراقب الحسابات لتلک المسئوليات وهو ما أدى إلى ظهور ما أصطلح على تسميته بفجوة التوقعات فى المراجعة .
ونظرا للإنتقادات العديدة التى وجهت الى المحتوى المعلوماتى لتقرير مراقب الحسابات، فقد أعطى الإتحاد الدولى للمحاسبييين(IFAC) والمعهد الأمريکى للمحاسبيين القانونيين (AICPA) أهمية خاصة لتقرير مراقب الحسابات ، حيث قامت هذه الجهات بإصدار العديد من المعايير والتعديلات عليها بشأن شکل ومحتوى تقرير مراقب الحسابات . وأصدر مجلس معايير المراجعة والتأکيد الدولى IAASB فى يوليو 2013 (IAASB,2013, p.7) مقترح بإجراء تعديلات على تقرير مراقب الحسابات على القوائم المالية ، لتحقيق عدة أغراض منها زيادة القيمة التواصلية لتقرير المراجعة ، وتوفير المزيد من الشفافية بشأن المراجعة التى تمت تأديتها، وزيادة الشک المهنى .
وفى يناير 2015 أصدر مجلس معايير المراجعة والتأکيد الدولى IAASB التعديلات النهائية التى أقرها المجلس والتى تستند فى جوهرها على تعديل معيار المراجعة الدولى رقم 700 بشأن تکوين الرأى والتقرير عن القوائم المالية ، وما يترتب على ذلک من إجراء تعديلات على المعيار 705 بشأن التعديلات على الرأى فى تقرير مراقب الحسابات ، والمعيار 706 بشأن الفقرات التى يتم الترکيز عليها فى تقرير مراقب الحسابات، والمعيار رقم 570 بشأن الإستمرارية ، والمعيار رقم 260 بشأن التواصل مع المسئولين عن الحوکمة ، مع إصدار معيار جديد برقم 701 بسمى الإبلاغ عن مسائل المراجعة الرئيسية فى تقرير مراقب الحسابات Communicating Key Audit Matters in the Independent Auditor's Report وفى هذا الشأن فقد أشار المجلس ( IAASB,2015 , p.5) أن المعيار الجديد يضع التزامات على مراقب الحسابات بشأن الإبلاغ عن مسائل المراجعة الرئيسية فى تقريره المستقل .
وسوف يرکز الباحث على المعيار الجديد رقم 701 وما يرتبط به من تعديلات على بعض معايير المراجعة الدولية ، للوقوف على أثر هذا المعيار على فجوة التوقعات .