سعت هذه الدراسة إلي اختبار وتحليل أثر الخصائص التشغيلية للشرکات علي سلوک الإدارة عند الاعتراف المحاسبي بخسارة إضمحلال الشهرة المشتراة والناتجة من عمليات تجميع الأعمال, علاوة علي اختبار دور بعض آليات حماية المستثمر مثل ( درجة الإلتزام الحوکمي , جودة المراجعة) في الحد من الممارسات الإنتهازية الإدارية عند إجراء إختبار إضمحلال قيمة الشهرة , وذلک علي عينة من 146 ملاحظة سنوية لعدد 20 شرکة من الشرکات المقيدة في البورصة وذلک خلال الفترة من عام 2007 إلي عام 2017.
وأظهرت نتائج الدراسة أن ترکز الملکية والأداء المالي وحجم الشرکة وکثافة الأصول غير الملموسة کخصائص تشغيلية لها تأثير معنوي إيجابي علي إعتراف الإدارة بخسارة إضمحلال الشهرة بهدف عکس القيمة الحقيقة للشهرة وتوفير معلومات خاصة عنالتدفقاتالنقدية المستقبلية, بخلاف درجة الرفع المالي التي کان له تأثير معنوي سلبي نتيجة إستغلال الإدارة لسلطتها التقديرية لتخفيض أو تأجيل الاعتراف بخسارة إضمحلال الشهرة لتجنب مخالفة شروط المديونية. من ناحية أخري, لم توجد علاقة معنوية بين درجة الإلتزام الحوکمي والحد من الممارسات الإدارية الإنتهازية لتأجيل أو تجنب الاعتراف بخسارة إضمحلال للشهرة , وهذا يعني بأن آليات الحوکمة القوية تقيد ولکن لن تمنع الإدارة من إستخدام سلطتها التقديرية بطريقة إنتهازية , وذلک بخلاف جودة عملية المراجعة والتي کان لها تأثير معنوي إيجابي علي إعتراف الإدارة بخسارة إضمحلال الشهرة والحد من سلوکها الإنتهازي لتحسين المحتوي المعلوماتي للقوائم المالية.