الإطار العام للدراسة أولاً مقدمة :     إن القوائم المالية تعتبر وثائق أساسية تعكس الوضع المالي للشركة ، و يحدث الغش والإحتيال في القوائم المالية بصفة عامة عن طريق تلاعب الإدارة في الأرباح ؛ وذلك بهدف الحصول على قروض من البنوك ، أوبهدف زيادة أسعار الأسهم لخداع المستثمرين ، أو بهدف تحقيق منافع لمساهمي الأكثرية على حساب مساهمي الأقلية  ، كما أن سلوكيات الإحتيال غالبًا ما تكون دقيقة في البداية ، لذلك ؛ من الصعب اكتشافها ، هذا وإن كشف الغش والإحتيال في القوائم المالية يعتبر أمر حيوي للغاية بسبب العواقب المدمرة للغش والإحتيال في تلك القوائم [1].      ويتم تعريف الاحتيال في القوائم المالية على أنه الإحتيال الذي ترتكبه إدارة الشركة في شكل تحريف جوهري أو إغفال متعمد لعدد من الإفصاحات في القوائم المالية المقدمة من قبل الإدارة ، وهذا يضر بالمستثمرين والدائنين والأطراف الأخرى التي تستخدم القوائم المالية ، وتحتوي تلك القوائم المالية على عناصر احتيال مما يؤدي إلى انخفاض في سلامة المعلومات المالية الناتجة منها ومما يؤدي بالمستثمرين إلى إتخاذ قرارات خاطئة [2].      هذا وتختلف عمليات الاحتيال في القوائم المالية عن عمليات الاحتيال الأخرى في بيئة الشركات ، حيث أنه في عمليات الإحتيال الاخرى تكون الشركة هي الضحية ، ولكن في حالة الإحتيال في القوائم المالية فإن الشركة تكون غالباً هي الجاني ، ويكون الطرف المتضرر أو المجني عليه هو المستثمر [3].
[1] Shaio Yan Huang., Chi-Chen Lin., An-An Chiu., and David, C. (2017). "Fraud detection using fraud triangle risk factors", Published online: 12 April 2016 Springer Science+Business Media New York 2016, Inf Syst Front (19):p1343 . [2]Antawirya, D.E.P., Putri, G.A.M.D., Wirajaya, G.A., Suaryana G.N.A., and Suprasto H.B. (2019). "Application of Fraud Pentagon in Detecting Financial Statement Fraud",  "International Research Journal of Management, IT & Social Sciences" , Vol. 6 No. 5, September, p75 .   [3] Norazida Mohameda., and Moorison Schachelor. (2014). "Financial statement fraud risk mechanisms and strategies: the case studies of Malaysian commercial companies", Procedia - Social and Behavioral Sciences (145):p322 . Available online at www.sciencedirect.com .