يهدف البحث إلى دراسة واختبار الأثر المباشر لکل من التبرير الأخلاقي، والتخصص الصناعي للمراجع الخارجي على قدرته على اکتشاف الغش. وکذلک دراسة واختبار الأثر المشترک لهذين المتغيرين على قدرة المراجع على اکتشاف الغش. وتم اختبار هذه العلاقات من خلال إجراء دراسة تجريبية على عينة تتکون من40 مراجع حسابات بمکاتب المحاسبة والمراجعة المصرية. ولقد توصلت الدراسة إلى أن مستوى التبرير الأخلاقي للمراجع يؤثر إيجابا على قدرته على اکتشاف الغش. کما أن التخصص الصناعي للمراجع الخارجي يؤثر إيجابا على قدرته على اکتشاف الغش. کما انتهت الدراسة أيضا إلى وجود تأثير مشترک للتبرير الأخلاقي والتخصص الصناعي للمراجع الخارجي على قدرته على اکتشاف الغش.